Peamine erinevus – raamatupidamislik kulum vs maksuamortisatsioon
Raamatupidamises on amortisatsioon meetod, millega arvestatakse materiaalse põhivara kasuliku eluea lühenemist vananemisest, kulumisest ja kulumisest. Raamatupidamise kulum ja maksuamortisatsioon on sageli erinevad, kuna need on arvutatud erinevate protseduuride ja eelduste järgi. Peamine erinevus raamatupidamisliku amortisatsiooni ja maksuamortisatsiooni vahel on see, et kui ettevõte koostab raamatupidamisliku amortisatsiooni raamatupidamise eesmärgil raamatupidamise põhimõtete alusel, siis maksuamortisatsioon koostatakse vastav alt Internal Revenue Service'i reeglitele (IRS).
Mis on raamatupidamislik amortisatsioon?
Raamatupidamisamortisatsiooni nimetatakse ka "raamatupidamiseks kulumiks" ja see koostatakse vastavuse kontseptsiooni kohaselt (Tekkivad tulud ja kulud tuleks kajastada ja kirjendada samale arvestusperioodile). Raamatupidamise amortisatsioonile kehtivad ka Rahvusvaheliste Raamatupidamisstandardite Nõukogu (IASB) kehtestatud raamatupidamisjuhised. Raamatupidamislikku amortisatsiooni reguleerivad raamatupidamisstandardid on IAS 4 – Amortisatsiooniarvestus ja IAS 8 – Arvestuspõhimõtted, arvestushinnangute muutused ja vead.
Arvestuslik amortisatsioon erineb sageli maksuamortisatsioonist oluliselt kahe peamise teguri tõttu: arvutusmeetod ja varade kasuliku eluea arvestamine.
Amortisatsiooni arvutamise meetodid
Ettevõtetel on amortisatsiooni arvutamiseks saadaval palju meetodeid. Mõned laialdaselt kasutatavad on
- Sirge meetod
- Saldo vähendamine/ allakirjutatud väärtuse meetod
- Numbrite summa meetod
- Tootmismeetodi ühikud
Varade eluiga
Ettevõtted vastutavad oma varade kasuliku eluea hindamise eest.
Nt. XYZ Ltd ostab 60 000 dollari eest masina, mille hinnanguline päästeväärtus on 10 000 dollarit. Masina majanduslik kasutusiga on 10 aastat. See teeb aastase amortisatsiooni summaks (oletades lineaarset amortisatsioonimeetodit) 5 000 dollarit. (60 000–10 000/10 dollarit).
Mis on maksuamortisatsioon?
Maksumaksukulum arvestatakse tulumaksu eesmärgil. Selle arvutuse peamine eesmärk on vähendada maksustatavat tulu. See põhineb Internal Revenue Service'i reeglitel. Samal näitel võib IRS määrata, et ül altoodud masina kasulik eluiga on 8 aastat, seega tuleks maksuamortisatsiooni tarbeks teha arvutused hinnanguliselt 8 aasta pikkuse perioodi kohta.
IRS-i reeglid võimaldavad ettevõttel ka amortisatsioonikulusid kiirendada. See tähendab, et vara eluea esimestel aastatel tuleb tasuda rohkem amortisatsiooni ja hilisematel aastatel vähem. See säästab tulumaksumakseid vara esimestel eluaastatel, kuid toob kaasa rohkem makse hilisematel aastatel. Kasumlikud ettevõtted peavad kiirendatud amortisatsiooni atraktiivsemaks.
Sellest tulenev alt peab ettevõte amortisatsiooni kohta pidama kahte tüüpi arvestust: ühte finantsaruandluse ja teist tulumaksuarvestuse jaoks.
Lisaks võivad ettevõtetel olla erinevad amortisatsioonipoliitikad, mida maksuamortisatsiooni käsitletakse erinev alt. Näiteks
- Kui vara ostetakse aasta keskel või lõpupoole, sellel aastal amortisatsiooni ei võeta
- Terve aasta kulumit arvestatakse ostuaastal
- Vara võõrandamise aastal amortisatsiooni ei võeta
Materiaalse põhivara võõrandamine
Majandusliku kasuliku eluea lõpus saab vara võõrandada rahalise väärtuse eest. Ettevõte teenib võõrandamisel kas kasumit või kahjumit, mis kajastatakse kasumiaruandes.
Mis vahe on raamatupidamislikul amortisatsioonil ja maksuamortisatsioonil?
Raamatupidamise kulum vs maksuamortisatsioon |
|
| Raamatupidamise amortisatsioon koostatakse raamatupidamise eesmärgil. | Maksumaksuamortisatsioon koostatakse tulumaksuga arvestamiseks. |
| Ettevalmistus | |
| See põhineb IASB raamatupidamispõhimõtetel ja kontseptsioonidel. | Põhineb IRS-i (Internal Revenue Service) eeskirjadel |
| Amortisatsioonimeetod | |
| Ettevõte saab valida ühe paljudest meetoditest. | Selles kasutatakse sageli kiirendatud amortisatsiooni arvutamise meetodeid. |
| Täpsus | |
| See on täpsem. | See arvutatakse jäikade reeglite alusel, seega on see vähem täpne. |
